Налоги на командировочные выплаты

Когда служащего направляют в командировку, работодатель обязуется компенсировать ему основные расходы и выплатить суточные за все дни поездки. В связи с этим может возникнуть необходимость в уплате налогов. В каких случаях компания должна уплатить налоги по командировочным выплатам, а когда можно избежать этого?

Налогообложение суточных и других выплат в командировке

Согласно действующему законодательству работодатель оплачивает сотруднику:

• проезд в обе стороны – подтверждается билетами, посадочными талонами, квитанциями на перевоз багажа;
• аренду жилья, проживание в отеле – подтверждают оформленные документы строгой отчетности в гостинице;
• расходы, возникающие из-за проживания вне дома, то есть суточные – не требуют документального подтверждения расходования;
• прочие затраты, оговоренные с руководством перед выездом.

По правилам НК РФ, налогами не облагают денежные возмещения, связанные с выполнением рабочих обязанностей. К ним относятся и командировочные траты на проезд, проживание в гостинице, суточные в пределах утвержденных норм.

Если расходы по служебной поездке не подтверждены соответствующими чеками и счетами, НДФЛ облагают только те затраты, которые не превысили определенные лимиты. На данный момент они установлены на уровне 700 рублей суточных при поездках по территории России и 2 500 рублей суточных при поездках за границу.

Как суточные облагают налогами

Компания имеет право установить размер суточных по своему усмотрению. Если суточные превышают указанные выше нормы, они облагаются НДФЛ. К примеру, работодатель установил суточные на уровне 3 000 рублей за день при бизнес-поездке по России. Выданное выше нормы приводит к необходимости уплатить налог с суммы 2 300 руб. (3000 – 700 (норма) = 2300 р.).

Если предстоит командировка за границу, тогда с этого же размера суточных придется уплатить меньшую сумму налога, поскольку норма выше. То есть платить НДФЛ нужно с 500 руб. (3000 – 2500 (норма) = 500 р.).

Подоходный налог на прибыль при командировке

Между расходами на служебную поездку и налогом на прибыль есть связь. Организация может учесть траты по бизнес-поездке при определении базы по налогу на прибыль. К примеру, можно учесть полную сумму суточных. При поездках в другие страны может возникать определенная сложность, ведь тогда суточные выплачивают заранее в валюте того государства, куда направлен служащий. В этом случае придется перевести сумму в рублевый эквивалент по курсу Центрального банка на дату выплаты суточных командированному специалисту.